管理费用二级科目(企业管理费用项下二级科目税

近日，杭州市税务局公布了一起重大税务违规案件，涉及西子联合控股有限公司因偷税被处罚款368,311.7元。将深入分析这起案件的违法事实、稽查思路及政策依据。

违法事实部分：

一、股东费用报销问题

西子联合控股公司在管理费用/福利费项目中，违规列支了股东王某的个人旅游费、家电费、服装费等，总计高达数百万元。这些费用与公司的业务收入无关，实际上是股东以发票报销的形式获取分红款，却未代扣代缴个人所得税。这不仅违反了收入与成本费用的配比原则，也违反了税收政策，被视为对股东个人的红利分配，需缴纳个人所得税。

二、年会手机奖品问题

公司在年会上的手机奖品发放也存在问题。两次年会共发放手机奖品价值近21万元，这些奖品是年会抽奖发放给员工，但未代扣代缴个人所得税。根据个人所得税法规定，个人因任职或受雇而获得的所得，属于“工资、薪金所得”，因此这些手机奖品应视为工资、薪金范畴，需缴纳个人所得税。

三、对外赠送礼品问题

公司曾在管理费用/业务招待费中列支了酒水费用、礼品费及超市卡等费用，用于购买茅台酒、黄金等对外赠送。这些对外赠送的礼品均未代扣代缴个人所得税，也未视同销售。根据相关政策规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得礼品收入需缴纳个人所得税。这些赠送行为在增值税和企业所得税上也被视为销售行为。

四、发票管理问题

公司在管理费用/中介服务费中列支了20万元费用，但未取得发票等合法凭据且无法补开。这种行为涉嫌偷税漏税，严重违反了财务和税务管理规定。

西子联合控股公司在税务方面存在严重违规问题。律师分析指出，这些违规行为不仅违反了税法规定，也损害了国家税收利益。政策依据方面，《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》等相关法规均对此类行为进行了明确规定。

这起案件也提醒广大企业，要严格遵守税务法规，规范财务管理，避免类似违规行为的发生。也呼吁相关部门加强监管力度，加大对违法行为的处罚力度，维护税收秩序和公平竞争的市场环境。企业在企业所得税税前扣除项目中，必须要提供充分的证明来证明这些支出项目与取得收入紧密相关并且合理。按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）的规定，企业应确保在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束前取得相应的税前扣除凭证。这些凭证对于企业的财务透明度和合规性至关重要。企业在境内发生的支出项目中，如果属于增值税应税项目并且对方是已经办理税务登记的增值税纳税人，那么发票将是税前扣除的主要凭证。不论是按照常规流程开具的发票还是由税务机关代开的发票，都具备这一重要性。

当企业面临未能取得发票或其他外部凭证的情况时，需要采取一系列应对措施。对于那些在汇算清缴期结束前能够补开或换开符合规定的发票和其他凭证的支出项目，企业仍然可以将其纳入税前扣除范围。由于一些特殊原因如对方注销、撤销、被税务机关认定为非正常户等，无法补开或换开符合规定的发票和其他凭证时，企业需要准备相关资料以证明支出的真实性。一旦这些支出被证实是真实的，企业仍然可以在税前扣除相应支出。对于那些既不能补开或换开符合规定的发票和其他凭证，又无法证明支出真实性的项目，相应支出则不能在发生年度进行税前扣除。特别需要注意的是，对于中介服务费用，如果未能取得发票等税前扣除凭证且无法补开，将不得在发生年度进行税前扣除。

这一政策的实施，旨在确保企业的财务操作的合规性，同时也提醒企业在发生支出时务必注意凭证的取得和保存。企业在运营过程中应严格遵守相关法规，确保每一笔支出都有据可查，以便在税务审核时能够顺利通过。这不仅有助于维护企业的经济利益，也有助于提升企业的整体运营效率和信誉。对于企业来说，这不仅是一项财务责任，也是一项法律责任。